+7(495) 917-93-36

Курс Валюты

USD ЦБ   
EUR ЦБ   

Задайте вопрос специалистам

Представьтесь, пожалуйста:

Ваша электронная почта:

Ваше сообщение:


Автоматический обмен информацией

В условиях мировой глобализации, а также с усилением трансграничной активности налогоплательщиков национальные налоговые органы с каждым годом прилагают все больше усилий для того, чтобы налоги платились в родной юрисдикции и полном объеме, установленном законодательством. В ситуации, когда налогоплательщики легко преодолевают границы, а налоговые институты ограничены пределами своих государств, последние предпринимают все усилия для сотрудничества, ключевым аспектом которого является обмен информацией.

Обмен информацией делится на три типа – обмен информацией по запросу, добровольный обмен информацией и автоматический обмен информацией. 26 статья Типовой конвенции ОЭСР является основой для работы со всеми тремя типами.

Под автоматическим обменом информацией понимается постоянная и систематическая передача информации об основной массе налогоплательщиков (физических и юридических лиц) между исходной страной и страной проживания по различным видам доходов – проценты, дивиденды, роялти, зарплата, пенсии и т.д.

Информация, подлежащая автоматическому обмену, собирается исходной страной на постоянной основе посредством сбора отчетностей по платежам с подотчетных финансовых структур и передается в налоговые структуры страны резидентства налогоплательщика. После получения информации налоговые органы страны проживания сверяют данные с налоговыми декларациями, чтобы узнать, добросовестно ли налогоплательщики отчитываются о своих иностранных источниках доходов.

Впервые Организация экономического сотрудничества и развития подняла вопрос об автоматическом обмене налоговой информацией в 2012 году. После чего началась разработка Единого стандарта отчетности (Common Reporting Standard, CRS), которая велась в течение 2 лет. В июне 2014 года ОЭСР одобрила спецификацию данного стандарта, а в октябре того же года началось подписание Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией (CRS Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA). В декабре 2014 года Европейский союз обновил Директиву об административном сотрудничестве (EU Directive on Administrative Cooperation (DAC2)), включив в нее CRS.

Россия подписала Международное соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией 12 мая 2016 года, присоединившись к еще 80

странам и территориям, включая европейские государства и некоторые офшоры. Россия начнет обмен информацией в 2018 году, однако для этого необходимо сначала привести законодательство в соответствие с Единым стандартом обмена информацией.

Согласно Многостороннему соглашению компетентных органов (Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA) информация будет передаваться как о новых (открытых с определенной даты), так и существующих счетах (открытых на определенную дату). Даты устанавливаются каждым государством в приложении к MCCA.

Какая информация будет передаваться?

  1. Для физлиц – имя, адрес, ИНН, дата рождения по каждому держателю счета. Для юрлиц – наименование, адрес, ИНН по каждому юридическому лицу, которое является держателем счета, а также имя, адрес, ИНН, дата рождения контролирующих лиц, идентифицированных по процедуре due diligence, данного юрлица;
  2. Номер счета;
  3. Наименование и идентификационный номер подотчетного финансового учреждения (банка);
  4. Остаток денег на счете в конце календарного года или на момент закрытия счета;
  5. Счета депо (Custodial Account): общая сумма дивидендов, процентов и другого дохода за отчетный период; а также общая выручка от продажи или покупки активов, когда подотчетная финансовая организация выступала брокером, депозитарием, агентом держателя счета или номинальным держателем;
  6. Депозитные счета (Depository Account): общая сумма процентов за отчетный период;
  7. Другие счета: общая сумма, поступившая на счет за календарный год или другой отчетный период.

О ком будет собираться информация?

CRS подразумевает, что все финансовые институты будут нести ответственность (подвергаться штрафам) в случае несоблюдения правил сбора информации о клиентах и/или передачи этой информации. Поэтому, можно предположить, что финансовые структуры, скорее всего, будут выполнять свои обязанности по сотрудничеству с налоговыми службами добросовестно.

Финансовым институтам предстоит собирать информацию об активных счетах физических и юридических лиц, являющихся налоговыми резидентами другой страны, а также о тех счетах тех пассивных юрлиц, которые находятся по управлением налоговыми резидентами другой страны.

Ко всем открытым, а также ко вновь открываемым счетам будут применяться процедуры due diligence для того, чтобы определить налоговую резидентность держателя счета. Соответственно, информация обо всех счетах будет передаваться в рамках CRS.

Для того, чтобы данная система заработала в России, необходимо выполнение следующих условий:

  1. Принятие государственного закона об автоматическом обмене информацией;
  2. Разработка процедуры передачи информации, а также методов шифрования этого процесса;
  3. Обеспечение защиты информации, передаваемой в рамках CRS;
  4. Обеспечение конфиденциальности данных;
  5. Составление списка стран, с которыми Россия намерена обмениваться информацией.

Список стран, которые начали собирать информацию в 2016 году и должны произвести первый обмен информацией в 2017 году

1. Ангилья

28. Исландия

2. Аргентина

29. Испания

3. Барбадос

30. Италия

4. Бельгия

31. Каймановы острова

5. Бермудские острова

32. Кипр

6. Британские Виргинские

33. Колумбия

7. Болгария

34. Корея

8. Великобритания

35. Кюрасао

9. Венгрия

36. Латвия

10. Германия

37. Литва

11. Гернси

38. Лихтенштейн

12. Гибралтар

39. Люксембург

13. Гренландия

40. Мальта

14. Греция

41. Мексика

15. Дания

42. Монтсеррат

16. Джерси

43. Нидерланды

17. Индия

44. Ниуэ

18. Ирландия

45. Норвегия

19. Польша

46. Остров Мэн

20. Португалия

47. Фарерские острова

21. Румыния

48. Финляндия

22. Сан-Марино

49. Франция

23. Сейшельские острова

50. Хорватия

24. Словакия

51. Чехия

25. Словения

52. Швеция

26. Теркс и Кайкос

53. Эстония

27. Тринидад и Тобаго

54. Южная Африка

Список стран, которые начнут собирать информацию в 2017 году и должны произвести первый обмен информацией в 2018 году

1. Австралия

25. Маврикий

2. Австрия

26. Макао (Китай)

3. Албания

27. Малайзия

4. Андорра

28. Маршалловы острова

5. Антигуа и Барбуда

29. Монако

6. Аруба

30. Науру

7. Багамские острова

31. Новая Зеландия

8. Бахрейн

32. Объединенные Арабские Эмираты

9. Белиз

33. Острова Кука

10. Бразилия

34. Панама

11. Бруней

35. Россия

12. Вануату

36. Самоа

13. Гана

37. Саудовская Аравия

14. Гонконг (Китай)

38. Сент-Винсент и Гренадины

15. Гренада

39. Сент-Китс и Невис

16. Доминика

40. Сент-Люсия

17. Индонезия

41. Сингапур

18. Израиль

42. Синт-Мартен

19. Канада

43. Турция

20. Катар

44. Уругвай

21. Китай

45. Чили

22. Коста-Рика

46. Швейцария

23. Кувейт

47. Япония

24. Ливан