Эстония

Согласно официальной позиции Эстонии, независимость Эстонской Республики была восстановлена 20 августа 1991  года. Уже 17 сентября 1991  года Эстония стала полноправным членом ООН, а к концу 1991  года многие страны (включая США, Великобританию, Канаду) установили дипломатические отношения с Эстонской Республикой. Система права основана на гражданском праве.

Государственный язык – эстонский. Широко используются английский и русский языки.

Валюта – эстонская крона (EEK). (15,6466 ЕЕК = 1 €)

Основа налогового законодательства — Коммерческий кодекс Эстонской Республики от 15 февраля 1995 года. Оcновные общегосударственные налоги:

Подоходный налог (или налог на прибыль предприятий) Corporate Tax — cтавка 0% применима к прибыли, которая получена, но не распределена. Это является существенным отличием от стандартной системы исчисления налога большинства стран, при которой взимается определенный процент с разницы между доходами и расходами компании.

Подоходный налог c физического лица — 21% (в том числе удерживается с заработной платы нерезидентов, работающих на территории Эстонии). Согласно закону о подоходном налоге в редакции на 01.01.2009  года, подоходный налог будет прогрессивно уменьшаться ежегодно:

• в 2010  году — 20 %;
• в 2011  году — 19 %;
• в 2012  году — 18 %.

Социальный налог — 33% (в том числе удерживается с заработной платы нерезидентов, работающих на территории Эстонии).

НДС (VAT) — 18%, отчёт по налогу с оборота подается ежемесячно. При экспорте товаров и услуг из Эстонии — 0%, в отчете по данному налогу не отражается. С одной стороны, регистрация оффшорно компании в качестве плательщика НДС не является обязательной, так как НДС необходимо оплачивать в том случае, если объем облагаемой НДС реализации превышает 250,000 EEK. Однако на практике в независимости от того, где компания ведет деятельность (даже в случае, если вся деятельность компании ведется только в ЕС), на территории Эстонии также могут возникнуть обязательства по уплате VAT для некоторых операций.

Подоходный налог с дивидендов — в том случае, если участники решают распределить прибыль в пользу учредителей, применяется ставка налога на прибыль с выплачивающихся дивидендов — 21/79. Налог взимается в независимости от резидентности учредителей.

C 1 января 2009  года в силу вступили изменения в законодательстве относительно условий, при выполнении которых Дивиденд не будет облагаться подоходным налогом.

Приведем наиболее интересные выдержки из закона о подоходном налоге:

Статья 50. Подоходный налог с дивидендов и прочих отчислений от прибыли

(1) Коммерческое объединение из числа резидентов (в том числе полное и коммандитное товарищество) платит подоходный налог с прибыли, распределенной в виде дивидендов или иных отчислений от прибыли при их выплате в денежной или неденежной форме. Подоходным налогом не облагается прибыль, распределенная в порядке фондовой эмиссии.

(1№) Дивиденд не облагается установленным частью 1 подоходным налогом, если:

1) выплачивающее дивиденд коммерческое товарищество-резидент получило являющийся основанием для выплаты дивиденд от являющегося обязанным по подоходному налогу коммерческого товарищества-резидента страны договора или Швейцарии (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и ему принадлежало во время получения дивиденда не менее 10% акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества;

(RT I 2008, 51, 286 – вступ. в силу с 01.01.2009);

2) дивиденд выплачивается за счет прибыли, принадлежащей постоянному месту деятельности коммерческого товарищества-резидента, находящегося в стране договора или в Швейцарии;

3) выплачивающее дивиденд коммерческое товарищество получило являющийся основанием для выплаты дивиденд от не названного в пункте 1 коммерческого товарищества иностранного государства (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и ему принадлежало во время получения дивиденда не менее 10% акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества и с дивиденда подоходный налог удержан или являющаяся его основанием часть прибыли обложена подоходным налогом;

(RT I 2008, 51, 286 – вступ. в силу с 01.01.2009);

4) дивиденд выплачивается за счет прибыли, принадлежащей постоянному месту деятельности коммерческого товарищества-резидента, находящегося в иностранном государстве, и эта прибыль обложена подоходным налогом и т.д.

Основные организационно-правовые формы

Срок регистрации – около 1 месяца.

Документы компании — на эстонском языке. Текущая документация также на эстонском языке, но документы на английском и русском языках принимаются без перевода.

Зарегистрированный адрес – фирма в Эстонии должна иметь юридический адрес в Эстонии.

Реестры — компании заносят в Коммерческий Регистр (Äriregister) при городских или окружных судах Эстонии. Коммерческий регистр Эстонии, в котором хранятся хозяйственные отчеты компаний и данные об их владельцах и руководителях, является открытым.

Акции — только с номинальной стоимостью. Акции на предъявителя запрещены.

Валютный контроль — отсутствует.

Конфиденциальность — информация о директорах, акционерах,  годовая отчетность открыты. Информация о бенефициаре раскрывается только в случае запросов от уполномоченных органов на основании международных соглашений.

Преимущества использования фирмы в Эстонии для налоговой оптимизации:

• Благодаря нулевой ставке подоходного налога на полученную прибыль, эстонскую компанию удобно применять для ведения торговых операций, оставляя на счете компании минимальную сумму (эта сумма не будет выводиться). В частности, это очень удобно при поставках товаров из / в страны EC;
• На эстонскую компанию легко открыть счет в эстонском банке. Банковское дело и финансовый сектор в Эстонии хорошо развиты, легко осуществлять валютные операции и движение капитала, так как правительство не вмешивается в сферу рыночной экономики;
• Практически все банки предоставляют возможность удаленного управления счетом и имеют русскоговорящий персонал;
• Торгово-промышленная палата заверяет прайс листы и экспортные декларации;
• В эстонском законодательстве нет ограничений на какое-либо соотношение собственного и акционерного капитала (правило тонкой капитализации). Таким образом, фирма в Эстонии может получить от своего пайщика неограниченный по величине заем, что позволит ей выводить полученную прибыль в виде ежегодной выплаты процентов;
• Эстония никогда не попадала в «черные списки»;
• Компании-резиденты Эстонии пользуются налоговыми договорами об избежании двойного налогообложения, заключенными с целым рядом стран: Австрия, Армения, Бельгия, Белоруссия, Великобритания, Венгрия, Германия, Голландия, Дания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Казахстан, Китай, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Португалия, Польша, Румыния, Словакия, Словения, США, Турция, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция;
• Удобно использование компании в качестве международной холдинговой структуры как место регистрации материнской компании.