+7(495) 917-93-36

Курс Валюты

USD ЦБ   
EUR ЦБ   

Задайте вопрос специалистам

Представьтесь, пожалуйста:

Ваша электронная почта:

Ваше сообщение:


Люксембург

Великое Герцогство Люксембург — эталон среди “карликовых” государств, имеет три округа с разными городами и деревушками, собственный люксембургский язык и письменность (смесь немецкого и французского языков). Во время исторических событий Люксембург переходил между Испанией, Австрией и Францией — от последней он и получил независимость в 1815 году. Сейчас Люксембург — это конституционная монархия.

Та же Мальта вполне сопоставима с Люксембургом и по площади, и по численности населения, но авторитет у Великого Герцогства несоизмеримо выше. Люксембург, как и его соседи — Бельгия и Нидерланды, — вместе с ними оказался в числе первых участников Европейского союза (с 1957 года), НАТО, Шенгенского соглашения. На правах одного из основателей этих международных объединений Люксембург получил право вести себя как большая держава. Как самостоятельное государство Люксембург установил льготный налоговый режим и на много лет стал своего рода офшором внутри Евросоюза. Уровень жизни в Люксембурге — самый высокий в мире; среднегодовой доход на одного жителя этой страны составляет более 24 000 € в год. В 2008 году Люксембург был признан богатейшим государством ЕС.

  • Валюта — евро (EUR)
  • Официальные языки — немецкий, французский
  • Виза — шенгенская

Основные прямые налоги:

  • корпоративный подоходный налог;
  • подоходный налог с физического лица;
  • муниципальный налог, взимаемый государством от имени коммун;
  • налог на имущество;
  • к косвенным налогам относится НДС.

В Люксембурге также установлены годовой регистрационный налог (Taxe d'abonnement), регистрационные и гербовые сборы (Droits d’enregistrement), импортные пошлины и акцизы на топливо, табак, алкоголь. Единственный налог, который взимают муниципалитеты самостоятельно — это земельный налог (Impôt foncier- Grundsteuer).

Корпоративный подоходный налог (Impôt sur le revenu des collectivités)

Корпоративный подоходный налог взимается с общего дохода компании, уменьшенного на сумму расходов. Плательщиками этого налога признаются организации, зарегистрированные в Люксембурге или имеющие там основное место управления.

Ставка корпоративного налога состоит из трех частей. Общая ставка подоходного налога равна 21%. Взнос в фонд безработицы исчисляется в размере 4% от общей ставки, т.е. 0,84% (21 % х 4 %). Ставка муниципального налога устанавливается муниципалитетом. Например, в столице она составляет 6,75%. Таким образом, совокупная налоговая ставка корпоративного налога на прибыль налогоплательщика города Люксембурга cоставит 28,59% (21 % + 0,84 % + 6,75 %).

Подоходный налог на физлиц (Impôt sur le revenu des personnes physiques)

Подоходный налог на физлиц в Люксембурге взимается с дохода налогоплательщика по прогрессивной шкале. Налогоплательщиком признается лицо, проживающее в Люксембурге не менее 6 месяцев в году. Налоговую базу можно уменьшить на сумму различных вычетов, включая отчисления в социальные фонды.

Налоги довольно высоки, и к Люксембургу никак не применимо определение "офшорная зона". Исключение составляют лишь холдинговые компании, которые оплачивают только:

  • налог на капитал, оплачиваемый при регистрации по ставке 1 % от акционерного капитала и последующих увеличений его размера;
  • ежегодный налог в размере 0,2 % от уставного капитала.

Закон запрещает такой компании заниматься любой торговой, коммерческой или производственной деятельностью; равно как и оказывать консультационные услуги или заниматься страховым и банковским делом. Холдинговые компании могут выступать только как держатели иностранных инвестиций (держать на свое имя акции, денежные средства или иные ценности, финансировать деятельность дочерних предприятий, содержать патенты или авторские права). Для этого осуществляется открытие открытие инвестиционной компании.

Таким образом, для ведения «офшорной деятельности» при налоговом планировании в Люксембурге могут быть интересны только 2 типа компаний :

  • Холдинговая (по законодательству 1929 г.)
  • Финансовое общество SOPARFI (Societe a Participation Financiere) (декабрь 1990 г.)

Финансовое общество SOPARFI

Финансовое общество SOPARFI — компания может выступать в роли холдинговой (через владение долями или акциями), а также управлять участием, финансированием, недвижимостью, а также коммерческой и трейдинговой деятельностью. Компания имеет налоговые льготы. Дивиденды, полученные такой компанией, не облагаются налогами. Также, благодаря тому, что на практике правило тонкой капитализации не применяется в Люксембурге, Soparfi можно использовать как трансфертное звено в даче займов между офшорной и российской компаниями, уменьшая налогооблагаемую базу последней и уплачивая весьма незначительные налоги в самом Люксембурге с разницы процентных ставок. Другими словами, осуществляется открытие финансовой компании.

Правовые формы SA и SARL

В качестве правовых форм используются формы SA и SARL, которые наиболее подходят для планирования налогов. Сравнительная характеристика и отличия приведены в таблице.

  The Publiс Limited Company (SA) The Private Limited Company (SARL)
Регистрация компании Нотариальное заверение документов компании для регистрации компании в Департамент регистрации и ее внесение в Коммерческий реестр, публикация устава в газете
Минимальный уставный капитал 31 000 € (¼ должна быть внесена до регистрации) 12 500 € должен быть внесен полностью
Акции Именные или на предъявителя (выпускаются только при условии внесения капитала полностью при регистрации) Только именные
Директора Минимум 3 директора, только физические лица, любая резидентность. Директора прибывают в Люксембург лично на подписание учредительного договора. Минимум 1 директор, любой резидентности. Директор прибывает в Люксембург лично на подписание учредительного договора
Акционеры Один или несколько участников Один или несколько партнеров